Корпоративният данък в съответствие с МСФО и данъчното законодателство на Република Казахстан
Лично данък върху доходите е една от най-важните видове данъци, платени-Wai сега.
Сметката на изчисления с бюджета на корпоративния данък са в пасивна сметка 3110 "за корпоративното подоходно облагане, платими".
Основен предмет на данъчно облагане на корпоративния данък е облагаем доход, размерът на която се определя като разлика между брутния годишен доход и удръжки (с изключение на чуждестранни лица не са ангажирани в дейности, чрез място на стопанска дейност):
Облагаемият доход = общия годишен доход - Удръжки
От съвкупната годишния доход на данъкоплатците са елиминирани (не се взема предвид за целите на данъчното облагане):
- - дивиденти, получени от местно юридическо лице на Република Казахстан, по-рано се облагат с данък при източника на плащане в Република Казахстан;
- - Превишението на стойността на собствените си акции над тяхната номинална стойност, получена от емитент-ране, като същевременно предлага и печалби в изпълнението на собствените си акции;
- - доходи от повишена стойност при продажбата на акции и облигации в официалните списъци на "А" и "Б" на фондовата борса;
- - печалби от държавни ценни книжа;
- - стойност на имота, получени под формата на хуманитарна помощ в Стани-veniya аварийни ситуации на естествен и изкуствен и се използва по предназначение;
- - стойността на дълготрайните материални активи, получени безплатно от държавното предприятие на държавния орган или обществена предприятието от решението на правителството на Република Казахстан;
- - инвестиционен доход, получен в съответствие със законодателството на Република Казахстан за пенсии, насочени към индивидуални пенсионни сметки.
Удръжки. консумация на данъкоплатеца, свързани с получаване на годишната сума на приходите, се приспадат при определяне на облагаемия доход.
Удръжки са направени от данъкоплатеца в присъствието на документите, удостоверяващи направените разходи при получаването на брутния годишен доход. Тези разходи се приспадат в данъчния период, през който те са в действителност се произвеждат, с изключение на разходи за бъдещи периоди, за да се приспада в данъчния период, за който се отнасят.
Остатъци, компенсационни суми за бизнес пътувания и представителни разходи. За компенсация за бизнес пътувания, като се приспадне са:
- - действително направени разходи за пътуване до мястото на бизнес пътуване и обратно, включително плащане за отчитане на направените разходи;
- - действителните разходи за наемане на помещения, включително плащането на разходите си;
- - на дневните пари, платени за времето, прекарано в командировка, в размер на не повече от три месечното изчисляване индекси ден в рамките на Република Казахстан;
- - на дневните пари, платени за времето, прекарано в командировка извън Република Казахстан, в рамките на ограниченията, определени от правителството на Република Казахстан.
представителни разходи се приспадат в границите, определени от правителството на Република Казахстан:
Приспадането на данъците се заплащат в зависимост от натрупаните средства в рамките на, с изключение на:
- - данъци са изключени, за да се определи годишната сума на приходите;
- - корпоративен данък и данъците върху дохода са дължими в Република Казахстан и в други страни;
- - излишък данък печалба.
Данъците, платени през текущата фискална период за предходната данъчен период се приспада в данъчния период, през който е имало плащането им.
Удръжки за дълготрайни активи. Дълготрайните активи Дълготрайните активи и нематериални активи, записани в баланса на данъкоплатеца и да се използват за годишната сума на приходите.
Удръжки за разходи за ремонт
При изчисляване дебитна сметка за корпоративното подоходно облагане 7710 "Разходи за данъци" и кредита на сметка 3110 "за корпоративното подоходно облагане, платими". данъкът се изчислява веднъж за годината.
Плащане на корпоративния данък в бюджета се отразява в дебитна сметка 3110 "за корпоративното подоходно облагане, платими" и кредит на сметка 1030 "Кеш по разплащателни сметки."
В края на годината, в размер на данък върху дохода, свързани с дебита на сметка 5610 "Общата печалба (общата загуба)" към кредита на сметка 7710 "Разходи за данъци".
Необходимостта от отчитане на отсрочени данъци, приходите и свързаните плащания възниква от стопански субекти във връзка с възникналата празнина (разликата) между счетоводните и данъчните основи при определяне на облагаемия доход за всяка година на докладване.
За сметка 7710 "Разходи за данъци" и кредит на сметка 4310 "Отложено задължения за корпоративен данък" отразява размера на данъците, които са резултат от настъпването или отмяна в текущия период на временни разлики, които са дължими към бюджета в бъдеще.
В допълнение към сумата на данъка, са свързани с отчетния период, а в бъдеще отчети на данъчните задължения на дружеството трябва да бъде отразено и активи (отсрочени данъци).
Пасиви по отсрочени данъци - е размерът на данъците върху дохода, дължими в бъдещи периоди по отношение на облагаемите временни разлики.
Активи по отсрочени данъци - е размерът на данъка върху доходите на възстановяване в бъдещи периоди по отношение на:
- а) намаляеми временни разлики;
- б) пренасяне на неизползвани данъчни загуби;
- в) пренасяне на неизползвани данъчни кредити. В придружаващия таблицата по-долу са показани различни случаи, когато има отсрочени данъчни активи и пасиви, когато разликата между данъчната основа и балансовата стойност на актива е временна:
Принципът на разпределение на населените места на данъците между периодите е в разпределението на данъчните плащания между периоди без оглед на времето на действителното изпълнение-мент на данъчните плащания. Този принцип гарантира общо отражение на данъчните последици от всички икономически събития, записани в текущата отчетност и по-специално, да отразява потенциалното въздействие на временните разлики между счетоводството и данъчното облагане на печалбата човек.
Оценка на активи и пасиви в съответствие с МСФО, като правило, се различава от оценката в съответствие с данъчните регистри, поддържани в съответствие с изискванията на данъчното законодателство Казахстан. Постигане на равенство между облагаемия доход (загуба), определени в Счетоводство и данъчно облагане е невъзможно.
Като резултат от разликите в оценките възникнат различия, които могат да бъдат временно или постоянно.
Постоянни разлики - това е разликата между оценката на активите и пасивите в баланса и оценката на същите балансови позиции в съответствие с изискванията на данъчната сметка до степен, в която те не могат да повлияят на бъдещите данъчни плащания.
Временни разлики - това е разликата между оценката на активите и пасивите в баланса и оценката на същите балансови позиции в съответствие с изискванията на данъчната сметка до степен, в която те могат да повлияят на бъдещите данъчни плащания (чрез увеличаване или намаляване на размера на бъдещите плащания по Закона за данъка върху доходите).
Освен това, разликата се разделя на приспадащите се временни разлики и облагаеми временни разлики.
Временните разлики при формирането на преднина на облагаемия доход (или загуба) до образуването на забавено подоходния данък, който трябва да се намали размера на данъка върху доходите в бюджета след отчитането или в следващи периоди.
Облагаеми временни разлики при формирането на преднина на облагаемия доход (загуба) до образуването на отсрочените данъци, която е да се увеличи размерът на данъка върху доходите в бюджета след отчетната година или в следващи периоди.
Най-често срещаните примери за постоянни разлики са разходи, непризнати за данъчни цели (например разходи над установените норми), те по никакъв начин не се отрази на данъчните плащания се дължи на факта, че те са определени като действащото законодателство не подлежи на приспадане.
Изменение от отсрочени данъци е разликата в сумата, в резултат на което в резултат на повторното регулиране на баланса на сметката 4310 "Пасиви по отсрочени данъци за корпоративното подоходно облагане" в новосъздадената данъчна ставка.